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取得时确认-4万元;收到现金股利确认=100×1=100(万元);出售时确认=950-(860-4)=94(万元),累计应确认的投资收益=-4+100+94=190(万元)。
【解析小拓展】
1、取得时:
借:交易性金融资产——成本 856
投资收益 4
贷:银行存款 860
2、持有期间:
(1)2014年12月31日,确认相应的公允价值变动=100*9-856=44万元。
借:交易性金融资产——公允价值变动 44
贷:公允价值变动损益 44
(2)2015年3月10日收到现金股利每股1元,也就意味着在正式收到这个现金股利之前肯定要先确认这笔收益的。
借:应收股利 100(100*1)
贷:投资收益 100
(3)2015年3月10日收到现金股利:
借:银行存款 100
贷:应收股利 100
3、出售时:
(1)先将交易性金融资产的账面余额给结转掉:
借:银行存款 950
贷:交易性金融资产——成本 856
——公允价值变动 44
投资收益 50(差额)
(2)持有期间的公允价值变动损益(虚的)转入投资收益(实的):
借:公允价值变动损益 44
贷:投资收益 44
题目问的是从取得至出售整个期间的,那就把所有的“投资收益”加起来就好了,投资收益=-4+100+50+44=190万元。
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