某公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，采用备抵法核算坏账。2014年12月1日，某公司”应收账款”科目借方余额为200万元。”坏账准备”科目贷方余额为25万元。12月份，某公司发生如下相关业务：
（1）12月5日，向甲公司赊销商品—批，开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税额8.5万元。某公司已将商品运抵甲公司，货款尚未收到。该批商品的成本为28万元。
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款20万元不能收回，确认为坏账损失。
（3）12月21日，收到甲公司的销货款30万元，存入银行。
（4）12月31日，某公司对应收账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为170万元。
（答案中的金额单位用万元表示）

第一小题
1）.编制业务（1）相应的会计分录
- A、借,应收账款,58.5;贷,主营业务收入,50;贷,应交税费-应交增值税-销项税额,8.5;借,主营业务成本,28;贷,库存商品,28
参考答案

A

文字解析

货已发出,并且已经开具了增值税专用发票,表示纳税义务已经发生,符合收入确认条件。另外,在确认主营业务收入的同时,需结转相应的主营业务成本。
第二小题
2）.编制业务（2）相应的会计分录
- A、借,坏账准备,20;贷,应收账款,20
参考答案

A

文字解析

对于实际发生的坏账损失,一方面转销已经计提的坏账准备,另一方面减少相应的应收账款。
第三小题
3）.编制业务（3）相应的会计分录
- A、借,银行存款,30;贷,应收账款,30
参考答案

A

文字解析

一方面银行存款增加,另一方面应收账款减少。
第四小题
4).计算某公司12月份应计提的坏账准备金额
- A、33.5
参考答案

A

文字解析

在未对应收账款进行减值测试之前,"应收账款"科目在12月31日的期末余额=200+58.5-20-30=208.5(万元)。而其预计的未来现金流量现值为170万元,低于其期末账面余额208.5万元,即发生减值,减值数额=208.5-170=38.5(万元),即"坏账准备"的期末贷方余额应为38.5万元。而"坏账准备"的期初贷方余额为25万元,12月份本期已有一笔借方发生额为20万元,所以此公司12月份应计提的坏账准备金额=38.5-25+20=33.5(万元)。
第五小题
5）.编制某公司计提坏账准备的会计分录
- A、借,资产减值损失,33.5;贷,坏账准备,33.5
参考答案

A

文字解析

通过第(4)题计算得出需补提33.5万元的坏账准备。