某居民企业于 2013 年 11 月 1 日办理工商营业执照。2014 年度生产经营情况如下:
(1)销售产品取得不含税收入 6000 万元;提供加工劳务取得不含税收入 3000 万元。
(2)产品销售成本 3500 万元.营业税金及附加 200 万元.销售费用 1000 万元;财务费用 200 万元;管理费用 1200 万元(其中包括业务招待费 80 万元,广告费和业务宣传费 500 万元);
(3)营业外支出 600 万元(其中直接赞助支出 80 万元;税收滞纳金 10 万元);
(4)全年计入成本费用的实发工资是 900 万元,发生职工工会经费.职工教育经费.职工福利费分别为 15 万元.80 万元.150 万元,取得相应合法的票据。
要求:根据上述资料,回答下列小题:

第一小题
1).该企业办理税务登记的最后期限是( )
- A、2013 年 11 月 10 日
- B、2013 年 11 月 15 日
- C、2013 年 11 月 30 日
- D、2013 年 12 月 30 日
参考答案

C

文字解析

纳税人领取工商营业执照的,应当自领取工商营业执照之日(2013 年 11 月 1 日)起 30 日(2013 年 11 月 30 日)内申报办理税务登记。
第二小题
2).下列关于企业纳税处理的说法中,说法正确的为( )
- A、税前允许扣除的业务招待费 48 万元
- B、税前允许扣除的广告费和业务宣传费 500 万元
- C、直接赞助支出不能在税前扣除
- D、税前允许扣除的税收滞纳金 10 万元
参考答案

B、C

文字解析

业务招待费扣除限额=(6000+3000)×5‰=45(万元),80×60%=48(万元),所以业务招待费税前可以扣除 45 万元,纳税调增 80-45=35 万元。广告费和业务宣传费的扣除限额=(6000+3000)× 15%=1350 万元,实际发生 500 万元可以全额扣除;税收滞纳金不得税前扣除。
第三小题
3). 2014 年工资及三项经费的调整,下列说法正确的有( )
- A、职工工会经费可以按照实际发生额在当期扣除
- B、职工教育经费可以按照实际发生额在当期扣除
- C、职工福利经费应调增 24 万元
- D、2014 年实发工资 900 万元可以在税前一次扣除
参考答案

A、C、D

文字解析

税前准予扣除的职工工会经费=900×2%=18(万元),实际发生 15 万元,不需要调整; 税前准予扣除的职工教育经费=900×2.5%=22.5(万元),实际发生 80 万元,应调增 57.5 万元;税前准予扣除的职工福利经费=900×14%=126(万元),实际发生 150 万元,应调增 24 万元。工资及三项经费纳税调增 =57.5+24=81.5(万元)
第四小题
4). 2014 年该企业应缴纳的企业所得税为( )万元。
- A、617.88
- B、624.13
- C、606.63
- D、626.63
参考答案

D

文字解析

应纳税所得额=6000+3000-3500-200-1000-200-1200+35-600+80+10+81.5=2506.5(万元);该企业 2014 年应缴纳企业所得税=2506.5×25%=626.63(万元)