2016年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 078.98万元,另支付交易费用10万元。该债券发行日为2016年1月1日,期限为5年,票面年利率为5%,年实际利率为4%,次年1月10日支付上年年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算,假定不考虑其他因素,该持有至到期投资2016年12月31日的未来现金流量现值为1 900万元,则2017年12月31日应确认的投资收益为( )万元。

2016年利息调整摊销额=2 000×5%-2 088.98×4%=16.44(万元),2016年12月31日摊余成本=2 088.98-16.44=2 072.54(万元)。2016年12月31日计提减值准备=2 072.54-1900=172.54(万元)。2017年12月31日应确认的投资收益=1 900×4%=76(万元)。

分录:

1.购入时:借:持有至到期投资-成本 2000 --利息调整 88.98  贷:其他货币资金 2088.98;

2.收到利息:借:应收利息:100贷:投资收益 83.56  持有至到期投资-利息调整 16.44;借:其他货币资金 100 贷:应收利息 100;

3.发生减值:借:资产减值损失-计提的持有至到期投资减值准备(2 072.54-1900) 172.54 贷:持有至到期投资-减值准备 172.54

4.借:应收利息100,贷:投资收益76,持有至到期投资--利息调整24