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某公司自20×7年1月1日开始采用企业会计准则。20×7年利润总额为2 000万元,适用的所得税税率为33%,自20×8年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。
20×7年发生的交易事项中,会计与税收规定之间存在差异的包括:
(1)当期计提存货跌价准备700万元;
(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1 500万元。
假定税法规定,资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,出售时一并计算应税所得;
(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。
假定该公司20×7年1月1日不存在暂时性差异,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。
该公司20×7年度所得税费用为( )。
本题考查的知识点是所得税费用的确认和计量。
①应交所得税=(2 000+700-300-1 500)×33%=297(万元);
②递延所得税资产=700×25%=175(万元);
③递延所得税负债=1 500×25%=375(万元);
③所得税费用=297+375-175=497(万元)。
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