2014年6月30日,甲公司以银行存款300万元和一项交易性金融资产作为对价从A公司手中取得乙公司20%的股权,能够对乙公司的生产经营决策实施重大影响。

甲公司付出的交易性金融资产的公允价值为300万元,账面价值为250万元(其中成本200万元,公允价值变动50万元)。

投资当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为3 200万元,账面价值为2 800万元,甲公司因取得长期股权投资对损益的影响为(  )。

长期股权投资的初始投资成本＝300+300＝600(万元);

应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额＝3 200×20%＝640(万元),

前者小于后者,应调整长期股权投资的初始投资成本,同时确认营业外收入＝640-600＝40(万元)。

甲公司付出交易性金融资产应确认处置损益。

所以甲公司因取得长期股权投资对损益的影响＝40+(300-250)＝90(万元)。

相应的会计处理为:

借:长期股权投资--投资成本 640

     贷:交易性金融资产--成本 200

                               --公允价值变动 50

         投资收益 50

         银行存款 300

         营业外收入 40