甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。2006年3月6日,甲企业与乙企业签订代销协议,甲企业委托乙企业销售A商品500件,A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定,乙企业应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客,甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日,甲企业收到乙企业交来的代销清单,代销清单中注明:实际销售A商品400件,商品售价为200000元,增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日,甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。根据材料,回答下列问题。-考呀呀题库

甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。2006年3月6日,甲企业与乙企业签订代销协议,甲企业委托乙企业销售A商品500件,A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定,乙企业应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客,甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日,甲企业收到乙企业交来的代销清单,代销清单中注明:实际销售A商品400件,商品售价为200000元,增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日,甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。根据材料,回答下列问题。

1). 根据资料,甲企业发出商品时应做的会计分录正确的是( )

A、借:应收账款 204750 贷:主营业务收入 175000 应交税费--应交增值税(销项税额) 29750
B、借:委托代销商品 175000 贷:库存商品 175000
C、借:委托代销商品 140000 贷:库存商品 140000
D、不做任何会计处理

参考答案

文字解析

2). 根据资料,甲企业所做的下列各项分录中,正确的是( )

A、收到代销清单时确认销售收入所做的会计分录: 借:应收账款 234000 贷:主营业务收入 200000 应交税费--应交增值税(销项税额) 34000
B、确认手续费支出时所做的会计分录: 借:销售费用 20000 贷:应收账款 20000
C、结转销售成本时所做的会计分录: 借:主营业务成本 140000 贷:委托代销商品 140000
D、收到商品代销款时所做的会计分录: 借:银行存款 214000 贷:应收账款 214000

参考答案

A、B、C、D

文字解析

本题主要考查"委托代销商品"知识点。采用支付手续费委托代销方式下,委托方在发出商品时,商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方,委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入,而应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入,同时将应支付的代销手续费计入销售费用;受托方应在代销商品销售后,按合同或协议约定的方式计算确定代销手续费,确认劳务收入。 A选项:收到代销清单时确认销售收入时,应按清单收入计入"主营业务收入"200000元(400×500),同时确认增值税34000元(200000×17%); B选项:确认手续费支出时,将手续费计入"销售费用",确认金额20000元(400×500×10%); C选项:结转销售成本时,借记"主营业务成本"140000元(350×400),贷记"委托代销商品"140000元; D选项:收到商品代销款时,收到银行款时,按其金额确认"银行存款"和"应收账款"。故正确答案为ABCD。