甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2003年3月1日,向乙公司销售某商品1000件,每件标价2000元,实际售价1800元(售价中不含增值税额),已开出增值税专用发票,商品已交付给乙公司。为了及早收回货款,甲公司在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30。 (假设计算现金折扣时不考虑增值税) 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。 -考呀呀题库

甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2003年3月1日,向乙公司销售某商品1000件,每件标价2000元,实际售价1800元(售价中不含增值税额),已开出增值税专用发票,商品已交付给乙公司。为了及早收回货款,甲公司在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30。

(假设计算现金折扣时不考虑增值税)

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。

1).根据上述资料,销售该商品时,下列会计处理正确的是( )

A、借:应收账款 2106000 贷:主营业务收入 2106000
B、借:应收账款 2106000 贷:主营业务收入 1800000 应交税费--应交增值税(销项税额) 306000
C、借:银行存款 2106000 贷:主营业务收入 2106000
D、借:银行存款 2106000 贷:主营业务收入 1800000 应交税费--应交增值税(销项税额) 306000

参考答案

文字解析

本题主要考查"销售商品收入的账务处理"的知识点。销售商品确认收入时: 借:应收账款 2106000 贷:主营业务收入 1800000 应交税费--应交增值税(销项税额) 306000 原会计分录为: 借:应收账款 2106000 贷:主营业务收入 1800000 应交税金--应交增值税(销项税额) 306000 最新会计准则,已把"应交税金"科目改为"应交税费"科目。故正确答案为B。

2). 根据上述资料,下列各项中,关于给予客户现金折扣的会计处理,表述正确的是( )

A、甲公司应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入的金额
B、甲公司应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入的金额
C、现金折扣应在实际发生时计入当期财务费用
D、现金折扣应在实际发生时冲减当期销售商品收入

参考答案

A、C

文字解析

本题主要考查"现金折扣"的知识点。企业销售商品涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入的金额;其现金折扣应在实际发生时计入当期财务费用。故正确答案为AC。

3). 根据上述资料,假定乙公司在3月8日、3月19日付清货款,甲公司实际收款金额为( )元。

A、3月8日实际收款金额为2106000
B、3月8日实际收款金额为2070000
C、3月19日实际收款金额为2088000
D、3月19日实际收款金额为1800000

参考答案

B、C

文字解析

本题主要考查"现金折扣"的知识点。题中,销售方是按不包含增值税的价款提供现金折扣的, 所以, 乙公司在3月8日付款的会计分录为: 借:银行存款 2070000 财务费用 36000(1800000×2%) 贷:应收账款 2106000 乙公司在3月19日付清货款的会计分录为: 借:银行存款 2088000 财务费用 18000(1800000×1%) 贷:应收账款 2106000 故正确答案为BC。