某卷烟厂为增值税一般纳税人,2012年9月生产经营情况如下:
(1)月初库存外购已税烟丝80万元,当月外购已税烟丝取得增值税专用发票,注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元,烟丝全部验收入库;
(2)本月生产领用外购已税烟丝400万元;
(3)生产卷烟1500箱(标准箱),全部对外销售,取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元,取得运输单位开具的普通发票; (4)销售外购已税烟丝,开具普通发票注明价款50万元。
(提示:烟丝消费税税率为30%;卷烟消费税定额税率为每箱150元,比例税率为56%。)
要求:根据上述资料,分析回答第(1)~(4)小题。

第一小题
1> 、卷烟厂9月准予扣除的进项税额为( )万元。
- A、204
- B、208.2
- C、211.8
- D、214.2
参考答案

B

文字解析

卷烟厂9月准予扣除的进项税额=204+60×7%=208.2(万元)
第二小题
2> 、卷烟厂9月应缴纳的增值税额为( )万元。
- A、670.26
- B、574.18
- C、462.06
- D、450.26
参考答案

C

文字解析

销项税额=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(万元) 应纳税额=670.26-208.2=462.06(万元)
第三小题
3> 、卷烟厂9月应缴纳的消费税为( )万元。
- A、2206.5
- B、2184
- C、2086.5
- D、2064
参考答案

C

文字解析

卷烟厂9月缴纳的消费税=4563÷(1+17%)×56%+1500×150÷10000-400×30%=2086.5(万元)
第四小题
4> 、下列有关本题的表述中,正确的有( )
- A、外购烟丝用于连续生产卷烟,可以抵扣已纳消费税
- B、支付运费,取得运输单位开具的普通发票不能计算抵扣进项税
- C、卷烟生产企业销售卷烟复合计征消费税
- D、卷烟生产企业销售外购烟丝,需要按售价计算缴纳消费税,同时不得抵扣已纳消费税
参考答案

A、C

文字解析

支付运费,取得运输单位开具的普通发票可以计算抵扣进项税;卷烟生产企业销售外购烟丝,不需要缴纳消费税。