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综合题
甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，适用的营业税税率为5%。2010至2013年发生相关业务如下：
(1) 2010年11月10日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼出租给丁公司，租期为3年，每年租金为6万元，于租赁各年年末收取，2011年1月1 日为租赁期开始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日，该投资性房地产的成本为12万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。
(2) 2011年1月1日，为购建一套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元，并存入银行。该借款期限为3年，年利率9. 6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。
(3) 2011年1月1日，用上述借款购入待安装的生产线A。增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税额为6.8万元。另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。
(4)安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为4万元，税务部门核定的计税价格为8万元。
(5)安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元。用银行存款支付其他安装费用1. 64万元。
(6) 2011年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。生产线A预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。
(7) 2011年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元。
(8) 2012年1 2月31日上述投资性房地产的公允价值为13.5万元。
(9) 2013年12月31日，甲公司将生产线A出售，出售时用银行存款支付清理费用3万元。出售所得款项50万元全部存入银行。于当日清理完毕(不考虑其他相关税费)。
(10) 2013年12月31日租赁协议到期，甲公司与丁公司达成协议，将办公楼出售给丁公司，价款为14万元，款项已收存银行。
其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提(保留两位小数)。
要求:根据上述资料,回答下列1-5题。
- 第一小题
1).根据业务(1),下列表述正确的是( )
参考答案A文字解析选项B，借方应计入营业税金及附加科目;选项C，期末发生的公允价值变动应计入公允价值变动损益;选项D，不需要计提折旧、摊销和减值。
- 第二小题
2).安装生产线工程完工后固定资产的入账价值为( )万元。
参考答案C文字解析正确处理为：①借：银行存款 50
贷：长期借款一本金 50
②借：在建工程 43.2
应交税费一应交增值税(进项税额)6.8
贷：银行存款 50
③借：在建工程 4
货：库存商品 4
④借：在建工程 3. 44
贷：应付职工薪酬 1.8
银行存款 1. 64
⑤借：在建工程 (50×9.6%)4.8
贷：应付利息 4.8
结转成本：
借：固定资产 55. 44
贷：在建工程 55. 44
- 第三小题
3). 上述生产线计提折旧和处置时的处理正确的是( )
参考答案D文字解析正确分录为：2012年度计提的折旧费用：
①借：制造费用 (55. 44×2/5) 22. 18
贷：累计折旧 22. 18
2013年度分录：
①借：制造费用 13. 30
贷：累计折旧 13. 30
②借：固定资产清理 19. 96
累计折旧 35. 48
贷：固定资产 55. 44
③借：固定资产清理 3
贷：银行存款 3
④借：银行存款 50
贷：固定资产清理 50
⑤借：固定资产清理 27. 04
贷：营业外收入 27. 04
- 第四小题
4). 对于办公楼的处理正确的是( )
参考答案B、C、D文字解析正确分录为：每年12月31日确认租金收入：
借：银行存款 6
贷：其他业务收入 6
借：营业税金及附加 0.3
贷：应交税费一应交营业税 0.3
2011年12月31日：
借：投资性房地产一公允价值变动 1
贷：公允价值变动损益 1
2012年12月31日：
借：投资性房地产一公允价值变动 0.5
贷：公允价值变动损益 0.5
2013年12月31日：
借：银行存款 14
贷：其他业务收入 14
借：其他业务成本 13.5
贷：投资性房地产一成本 12
一公允价值变动 1.5
同时：
借：公允价值变动损益 1.5
贷：其他业务成本 1.5
借：营业税金及附加 (14×5%)0.7
贷：应交税费一应交营业税 0.7
处置时影响损益的金额为14-13. 5+1.5 -1.5-0. 7= -0.2(万元)。
- 第五小题
5). 甲公司持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额为( )万元。
参考答案A文字解析甲公司持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额=6×3-0.3X3+1+0. 5+14 -13. 5+1. 5-1.5 -0.7=18.4(万元)。
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