甲公司为增值税一般纳税人,主要从事货物运输服务,2014 年 8 月有关经济业务如下:
(1)购进办公用小轿车 1 部,取得增值税专用发票上注明的税额为 25500 元;购进货车用柴油,取得增值税专用发票上注明的税额为 51000 元。
(2)购进办公室装修用材料,取得增值税专用发票上注明的税额为 8500 元。
(3)提供货物运输服务,取得含增值税价款 1110000 元,同时收取保价费 2220 元。
(4)提供货物装卸搬运服务,取得含增值税价款 31800 元,因损坏所搬运货物,向客户支付赔偿款 5300 元。
(5)提供货物仓储服务,取得含增值税价款 116600 元,另外收取货物逾期保管费 21200 元。
已知:交通运输业服务增值税税率为 11%,物流辅助服务增值税税率为 6%,上期留抵增值税税额 6800 元,取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求: 根据上述资料,回答下列问题。

第一小题
1).甲公司下列增值税进项税额中,准予抵扣的是( )
- A、购进柴油的进项税额 51000 元
- B、购进装修材料的进项税额 8500 元
- C、上期留抵的增值税税额 6800 元
- D、购进小轿车的进项税额 25500 元
参考答案

A、C、D

文字解析

购进材料用于装修办公室(非增值税应税项目),不得抵扣进项税额。
第二小题
2).甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )
- A、(1110000+2220)×11%=122344.2(元)
- B、1110000×11%=122100(元)
- C、(1110000+2220)÷(1+11%)×11%=110220(元)
- D、1110000×(1+11%)×11%=135531(元)
参考答案

C

文字解析

甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费,应作为价外费用处理。因此,甲公司当月提供货物运输服务应确认的增值税销项税额=(1110000+2220)÷(1+11%)×11%=110220(元)。
第三小题
3).甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )
- A、(31800-5300)×6%=1590(元)
- B、31800×6%=1908(元)
- C、31800÷(1+6%)×6%=1800(元)
- D、(31800-5300)÷(1+6%)×6%=1500(元)
参考答案

C

文字解析

向客户"支付"(而非"收取")的赔偿款,不属于甲公司的收入,不计入甲公司提供装卸搬运服务的销售额。因此,甲公司当月提供货物装卸搬运服务应确认的增值税销项税额=31800÷(1+6%) ×6%=1800(元)。
第四小题
4).甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )
- A、116600×(1+6%)×6%=7415.76(元)
- B、116600×6%=6996(元)
- C、(116600+21200)×6%=8268(元)
- D、(116600+21200)÷(1+6%)×6%=7800(元)
参考答案

D

文字解析

甲公司收取的货物逾期保管费属于在保管期逾期期间取得的货物仓储服务收入,应当依法并入提供货物仓储服务取得的销售额计算销项税额。因此,甲公司当月提供货物仓储服务应确认的增值税销项税额=(116600+21200)÷(1+6%)×6%=7800(元)。