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综合题
甲公司2015年发生以下经济业务:
(1)2015年1月1日,购入A公司2015年1月1日发行的债券,支付价款为2 100万元,另支付交易费用20万元。该债券面值为2 000万元。票面年利率为4%,按年计息,每年年末付息,甲公司拟短期持有。年末,该项金融资产的公允价值为2 300万元。
(2)12月5日处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为200万元,投资性房地产的账面余额为130万元,其中成本为100万元,公允价值变动为30万元。
(3)12月12日购入B公司股票100万股作为可供出售金融资产,每股买价为3元(其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0.3元),另支付手续费40万元。年末B公司股票公允价值为330万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
- 第一小题
1). 根据资料(1),甲公司在2015年12月1日所做的会计处理中不正确的是( )
参考答案A、C、D文字解析甲公司购入该项金融资产拟短期持有,因此应该划分为交易性金融资产,交易费用应当计入投资收益: 借:交易性金融资产--成本2 100 投资收益20 贷:银行存款2 120
- 第二小题
2). 根据资料(1),该项金融资产对甲公司2015年损益的影响金额为( )万元。
参考答案B文字解析该项金融资产对甲公司2015年损益的影响金额 = - 20 + 2 000 × 4% +(2 300 - 2 100)= 260(万元) - 第三小题
3). 根据资料(2),处置该项投资性房地产对甲公司2015年损益的影响金额为( )万元。
参考答案C文字解析12月5日,处置当期的损益 = 200 - 130 = 70(万元),分录为: 借:银行存款200 贷:其他业务收入200 借:其他业务成本130 贷:投资性房地产--成本100 --公允价值变动30 将"公允价值变动损益"科目的金额转入其他业务成本: 借:公允价值变动损益30 贷:其他业务成本30 - 第四小题
4). 根据资料(3),该项可供出售金融资产的入账价值为( )万元。
参考答案D文字解析分录为: 借:可供出售金融资产--成本310(100 × 3 - 100 × 0.3 + 40) 应收股利30(0.3 × 100) 贷:银行存款340 - 第五小题
5). 根据资料(3),下列会计处理方法表述不正确的是( )
参考答案A、B文字解析资料(3)在12月31日的处理为 借:可供出售金融资产--公允价值变动20 贷:其他综合收益20
