甲商业银行M支行为增值税一般纳税人,主要提供相关金融服务,乙公司为其星级客户。甲商业银行M支行2016年第四季度有关经营业务的收入如下:

(1)提供贷款服务,取得含增值税利息收入6491.44万元。

(2)提供票据贴现服务,取得含增值税利息收入874.5万元。

(3)提供资金结算服务,取得含增值税服务费收入37.1万元。

(4)提供账户管理服务,取得含增值税服务费收入12.72万元。

已知:金融服务增值税税率为6%,乙公司为增值税一般纳税人。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

第一小题
（1）甲商业银行M支行2016年第四季度取得的下列收入中,应按照"金融服务--直接收费金融服务"税目计缴增值税的是

（）。
- A、账户管理服务费收入12.72万元
- B、票据贴现利息收入874.5万元
- C、资金结算服务费收入37.1万元
- D、贷款利息收入6 491.44万元
参考答案

A、C

文字解析

账户管理和资金结算服务属于直接收费金融服务，贷款服务和票据贴现服务属于贷款服务。
第二小题
（2）乙公司向甲商业银行M支行购进的下列金融服务中,不得从销项税额中抵扣进项税的是( )。
- A、票据贴现服务
- B、账户管理服务
- C、贷款服务
- D、资金结算服务
参考答案

A、C

文字解析

票据贴现服务和贷款服务不得从销项税额中抵扣进项税额。
第三小题
（3）计算甲商业银行M支行2016年第四季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )。
- A、(6 491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94万元
- B、37.1×6%+12.72÷(1+6%)×6%=2.946万元
- C、37.1÷(1+6%)×6%+874.5×6%=54.57万元
- D、(6 491.44+37.1)×6%=391.7124万元
参考答案

A

文字解析

业务（1）（2）属于贷款服务，且都是含税收入，

2016年第四季度贷款服务增值税销项税额=（6 491.44+874.5）÷（1+6%）×6%=416.94（万元）。
第四小题
（4）计算甲商业银行M支行2016年第四季度直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )。
- A、37.1÷(1+6%)×6%+12.72×6%=2.8632万元
- B、(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82万元
- C、(6491.44+37.1)÷(1+6%)×6%=369.54万元
- D、874.5×6%+12.72÷(1+6%)×6%=53.19万元
参考答案

B

文字解析

业务（3）（4）属于直接收费金融服务，且都是含税收入，

销项税额=（37.1+12.72）÷（1+6%）×6%=2.82（万元）。