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上市公司甲公司从事保险业务。2013年5月,ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务,在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项:
(1)A注册会计师曾任ABC会计师事务所合伙人,自2011年12月退休后担任ABC会计师事务所技术顾问及甲公司独立董事。
(2)ABC会计师事务所自2010年起每年按通行商业条款购买甲公司的员工医疗补充保险产品。
(3)B注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部的合伙人,其妻子是甲公司某分公司的人事部经理。
(4)C注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部主管合伙人,其父亲通过二级市场买入并持有甲公司股票2 000股。
(5)ABC会计师事务所的美国网络事务所与甲公司美国分公司正就2013年度有关精算系统的内审服务进行洽谈。
(6)2012年1月起,ABC会计师事务所智利网络事务所的D合伙人担任甲公司智利子公司的公司秘书,提供公司秘书服务。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,假定ABC会计师事务所接受甲公司审计委托,逐项指出是否存在可能对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响的情况,并简要说明理由。如果存在可能产生不利影响的情况,简要说明可以采取的防范措施。
事项序号 |
是否可能产生不利影响 (是/否) |
理由 |
防范措施 |
(1) |
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(2) |
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(3) |
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(4) |
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(5) |
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(6) |
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事项 序号 |
是否可能产生不利影响(是/否) |
理由 |
防范措施 |
(1) |
是 |
前任合伙人加入甲公司担任独立董事,并作为技术顾问继续参与ABC会计师事务所的专业活动/与事务所保持重要交往或联系,将因密切关系/外在压力对独立性产生严重不利影响。 |
在ABC会计师事务所接受审计委托之前A注册会计师辞去独立董事职务/不再担任技术顾问。 |
(2) |
否 |
ABC会计师事务所按通行商业条款/正常商业程序购买甲公司的保险产品,一般不会对独立性产生不利影响。 |
不适用 |
(3) |
否 |
B注册会计师的妻子不属于甲公司高级管理人员/能够对甲公司会计记录或财务报表的编制产生重大影响的员工/特定员工,因此该家庭关系不会对独立性产生不利影响。 |
不适用 |
(4) |
是 |
C注册会计师作为同一分部的合伙人/审计项目组成员,其主要近亲属不得持有甲公司的股票,否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。 |
C注册会计师的父亲在ABC会计师事务所接受审计委托之前卖出股票。 |
(5) |
是 |
因甲公司是公众利益实体,该内审服务涉及财务会计系统,将因自我评价对独立性产生严重不利影响。 |
ABC会计师事务所不提供有关精算系统的2013年度内审服务。 |
(6) |
是 |
担任公司秘书将因自我评价/过度推介对独立性产生严重不利影响。 |
D合伙人在ABC会计师事务所接受审计委托之前终止担任公司秘书。 |
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