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简答题

上市公司甲公司从事保险业务。2013年5月,ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务,在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项:

  (1)A注册会计师曾任ABC会计师事务所合伙人,自2011年12月退休后担任ABC会计师事务所技术顾问及甲公司独立董事。

  (2)ABC会计师事务所自2010年起每年按通行商业条款购买甲公司的员工医疗补充保险产品。

  (3)B注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部的合伙人,其妻子是甲公司某分公司的人事部经理。

  (4)C注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部主管合伙人,其父亲通过二级市场买入并持有甲公司股票2 000股。

  (5)ABC会计师事务所的美国网络事务所与甲公司美国分公司正就2013年度有关精算系统的内审服务进行洽谈。

  (6)2012年1月起,ABC会计师事务所智利网络事务所的D合伙人担任甲公司智利子公司的公司秘书,提供公司秘书服务。

  要求:

  针对上述第(1)至(6)项,假定ABC会计师事务所接受甲公司审计委托,逐项指出是否存在可能对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响的情况,并简要说明理由。如果存在可能产生不利影响的情况,简要说明可以采取的防范措施。

事项序号

是否可能产生不利影响

(是/否)

理由

防范措施

(1)

 

 

 

(2)

 

 

 

(3)

 

 

 

(4)

 

 

 

(5)

 

 

 

(6)

 

 


  • A、*
参考答案 参考答案
A
文字解析

事项

序号

是否可能产生不利影响(是/否)

理由

防范措施

(1)

前任合伙人加入甲公司担任独立董事,并作为技术顾问继续参与ABC会计师事务所的专业活动/与事务所保持重要交往或联系,将因密切关系/外在压力对独立性产生严重不利影响。

在ABC会计师事务所接受审计委托之前A注册会计师辞去独立董事职务/不再担任技术顾问。

(2)

ABC会计师事务所按通行商业条款/正常商业程序购买甲公司的保险产品,一般不会对独立性产生不利影响。

不适用

(3)

B注册会计师的妻子不属于甲公司高级管理人员/能够对甲公司会计记录或财务报表的编制产生重大影响的员工/特定员工,因此该家庭关系不会对独立性产生不利影响。

不适用

(4)

C注册会计师作为同一分部的合伙人/审计项目组成员,其主要近亲属不得持有甲公司的股票,否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。

C注册会计师的父亲在ABC会计师事务所接受审计委托之前卖出股票。

(5)

因甲公司是公众利益实体,该内审服务涉及财务会计系统,将因自我评价对独立性产生严重不利影响。

ABC会计师事务所不提供有关精算系统的2013年度内审服务。

(6)

担任公司秘书将因自我评价/过度推介对独立性产生严重不利影响。

D合伙人在ABC会计师事务所接受审计委托之前终止担任公司秘书。

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