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单选题

天辰公司(增值税一般纳税人)2017年年底出售一台设备,开出的增值税专用发票中注明的价款为60万元,增值税税额为9.6万元,发生清理费用3万元,该设备为2015年3月购入,原价200万元,至出售时已累计计提折旧50万元,计提减值准备25万元,天辰公司2017年因出售该设备对利润总额的影响为(   )万元。

  • A、-57.8
  • B、-65
  • C、-68
  • D、68
参考答案 参考答案
C
文字解析

出售时该设备账面价值=200-50-25=125(万元)。计入资产处置损益的金额=125-60+3=68(万元),则对利润总额的影响为-68万元。 

解题思路处置固定资产时应将固定资产的账面价值转入固定资产清理科目,计入固定资产清理核算的项目: 

①固定资产的账面价值,借记固定资产清理; 

②固定资产清理过程中发生的相关税费及其他费用,借记固定资产清理; 

③企业收回固定资产的残料价值和变价收入等应冲减清理支出,贷记固定资产清理; 

④应由保险公司或过失人赔偿的损失,贷记固定资产清理。

出售固定资产的售价和固定资产清理账面价值之间的差额计入资产处置损益中核算。

参考会计分录: 借:固定资产清理 125 累计折旧 50 固定资产减值准备 25 贷:固定资产 200 

借:固定资产清理 3 贷:银行存款 3 

借:银行存款 69.6资产处置损益 68 贷:固定资产清理 128 应交税费--应交增值税(销项税额) 9.6 

减少利润总额的金额为计入资产处置损益的金额68万元。

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