新华公司2016年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计5 000万元,尚未支付。

按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4 200万元。

2016年12月31日新华公司应付职工薪酬产生的暂时性差异为(  )万元。

税法规定,企业支付给职工的合理的工资薪金性质的支出可以在税前列支,超过合理部分的薪资支出在当期和以后纳税年度均不允许税前扣除。因此企业按照税法规定于当期扣除4 200万元,未来期间可以税前扣除的金额为0。2016年12月31日应付职工薪酬账面价值为5 000万元,计税基础=账面价值5 000万元-未来可税前扣除金额0=5 000(万元),产生的暂时性差异为0。选项C正确。

本题关键点为"暂时性差异"。题目梳理:计算产生的暂时性差异,那么要计算出应付职工薪酬的账面价值和计税基础,负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。 会计准则规定,企业为获得职工提供的服务给予的各种形式的报酬以及其他相关支出均应作为企业的成本费用,在未支付之前确认为负债。税法中对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除,但税法中如果规定了税前扣除标准的(如本题中的4 200万元),按照会计准则规定计入成本费用的金额超过规定标准部分,应进行纳税调整。因超过部分在发生当期不允许税前扣除,在以后期间也不允许税前扣除,即该部分差额对未来期间计税不产生影响,所以该应付职工薪酬的计税基础等于账面价值,不产生暂时性差异。