大海公司2015年1月1日存货跌价准备余额为10万元,因本期销售结转存货跌价准备2万元。

2015年12月31日存货成本为90万元,可变现净值为70万元。

税法规定,企业计提的资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。

则下列表述中正确的有( )。

A、大海公司2015年12月31日计提存货跌价准备12万元
B、大海公司2015年12月31日存货账面价值为70万元
C、大海公司2015年12月31日存货计税基础为70万元
D、大海公司2015年12月31日存货计税基础为90万元

参考答案

A、B、D

文字解析

本期计提的存货跌价准备=本期期末存货跌价准备的余额-期初存货跌价准备余额,由于期末存货的成本大于可变现净值,所以存货发生了减值,期末存货跌价准备的余额是20万元,由于期初存货跌价准备的余额=10-2=8(万元),所以本期应该计提的存货跌价准备的金额为12万元; 由于计提的资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除,那么计提时税法是不认可的,即计税基础=成本=90万元,账面价值=90-20=70(万元)。提示销售已计提存货跌价准备的存货,应将销售部分对应的存货跌价准备结转,对应的是主营业务成本(或其他业务成本)。附分录: 借:存货跌价准备贷:主营业务成本(或其他业务成本)。2015年12月31日存货成本为90万元,可变现净值为70万元,存货跌价准备余额为20万元,本期计提存货跌价准备=20-(10-2)=12(万元),存货账面价值=90-20=70(万元),存货计税基础为成本90万元。选项C不正确。本题关键点为"存货跌价准备"。