多选题

下列有关负债计税基础确定的表述中,正确的有( )。

A、企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为200万元,计税基础为0
B、企业因债务担保确认了预计负债100万元,则该项预计负债的账面价值为100万元,计税基础为0
C、企业收到客户的一笔款项100万元,因不符合收入确认条件,会计上作为预收账款反映,但符合税法规定的收入确认条件,该笔款项已计入当期应纳税所得额,则预收账款的账面价值为100万元,计税基础为0
D、企业当期期末确认应付职工薪酬1 500万元,按照税法规定可以于当期全部扣除。则应付职工薪酬的账面价值为1 500万元,计税基础为1 500万元

参考答案

A、C、D

文字解析

选项B,因为税法规定,企业因债务担保而确认的损失在当期和以后期间不允许扣除,所以因债务担保确认的预计负债的计税基础为100万元。本题关键点为"负债的计税基础"。题目梳理:负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额,即账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。

(1)预计负债 ①企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债,如果税法规定,销售产品有关的支出可于实际发生时税前扣除,由于该类事项产生的预计负债在期末的计税基础为其账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额,因此其计税基础为0。 ②某些情况下,因有些事项确认的预计负债,如企业为其他单位提供债务担保确认的预计负债,税法规定不允许税前扣除,即未来期间按照税法规定可予抵扣的金额为0,所以计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额0=账面价值。

(2)预收账款 ①预收款项计入当期应纳税所得额(如房地产开发企业),计税基础为0。 ②预收款项未计入当期应纳税所得额,计税基础与账面价值相等。