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综合题 某市第一中学,2017年8月将一块闲置土地开发建造住宅楼:
某市第一中学,2017年8月将一块闲置土地开发建造住宅楼:
(1)受让该土地使用权时,支付价款及有关费用共550万元;
(2)支付给规划设计公司费用32万元,支付建筑公司工程费400万元;支付给直接管理该开发项目人员的工资、职工福利费共18万元;
(3)专门从银行借款300万元,支付利息18万元,能够提供金融机构证明并能按项目分摊;
(4)发生销售费用60万元,管理费用120万元;
(5)2018年6月份全部竣工验收后,第一中学将住宅楼出售,取得不含增值税收入5200万元,缴纳相关税费275万元(不含增值税)。
其他相关资料:该第一中学所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用,以上金额均不考虑增值税和地方教育附加。
要求:根据上述资料,回答下列问题:
- 第一小题
（1）第一中学缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额为( )万元。
参考答案D文字解析第一中学缴纳土地增值税时应扣除的开发成本＝32+400+18＝450(万元)。 - 第二小题
（2）第一中学缴纳土地增值税时应扣除的开发费用为( )万元。
参考答案B文字解析应扣除的开发费用＝18+(550+450)×5%＝68(万元)。 - 第三小题
（3）第一中学缴纳土地增值税时扣除项目金额合计为( )万元。
参考答案A文字解析扣除项目＝550+450+68+275＝1 343(万元)。 - 第四小题
（4）第一中学销售住宅楼应缴纳的土地增值税为( )万元。
参考答案B文字解析增值额＝5 200-1 343＝3 857(万元)
增值率＝3 857÷1 343×100%＝287.19%,适用60%的税率,速算扣除系数35%。
应纳土地增值税＝3 857×60%-1 343×35%＝1 844.15(万元)
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