甲公司2016年的年度利润总额为400万元,当年12月发生的公益性捐赠支出为50万元。2017年的年度利润总额为500万元,当年发生的公益性捐赠支出为80万元。根据企业所得税税法制度的规定,甲公司2017年发生的公益性捐赠支出中结转以后3个纳税年度扣除的金额为( )万元。

A、0
B、20
C、22
D、58

参考答案

文字解析

(单位:万元)

	税法扣除限额	实际发生额	上年结转额	税前准予扣除	纳税调整	结转以后3 个纳税年度
2016年	400×12%=48	50	0	48	调增2	2
2017年	500×12%=60	80	2	60	调增20	22

(1)待扣金额=本年发生额+上年发生额=80+2=82(万元),待扣金额＞扣除限额(60万元),税前只能按限额(60万元扣除)。 (2)根据规定,企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出;即上年结转额2万元优先扣除,本年度实际发生的公益性捐赠在税前扣除的金额=60-2=58(万元),结转以后3个纳税年度扣除的金额=80-58=22(万元)。