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2017年1月1日,甲公司以银行存款5700万自非关联方取得乙公司80%有表决权的股份,对乙公司进行控制,本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系,甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致。
资料一:2017年1月1日,乙公司所有者权益的账面价值5900万,其中:股本2000万,资本公积1000万,盈余公积900万,未分配利润2000万。除存货的公允价值高于账面价值100万外,乙公司其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。
资料二:2017年6月30日,甲公司将其生产的成本为900万的设备以1200万的价格出售给乙公司,当日,乙公司以银行存款支付货款,并将该设备作为行政管理用固定资产立即投入使用,乙公司预计设备使用年限5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
资料三:2017年12月31日乙公司将2017年1月1日库存的存货全部对外出售。
资料四:2017年度,乙公司实现净利润600万,提取法定盈余公积60万,宣告并支付现金股利200万。
不考虑增值税、企业所得税等相关因素,甲公司编制合并报表时以甲、乙公司个别财务报表为基数,在合并工作底稿中将甲公司为乙公司的长期股权投资为成本法调整为权益法。
要求:
问题1:分别计算甲公司在2017年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额和少数股东权益的金额。
甲公司在2017年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额=5700-(5900+100)*80%=900(万元)。
少数股东权益金额=(5900+100)*20%=1200(万元)。
问题2:编制2017年1月1日合并工作底稿中与乙公司资产相关的调整分录。
借:存货 100
贷:资本公积 100
问题3:编制甲公司2017年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。
借:股本 2000
资本公积 1100(1000+100)
盈余公积 900
未分配利润 2000
商誉 900
贷:长期股权投资 5700
少数股东权益 1200
问题4:编制2017年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
借: 存货 100
贷: 资本公积 100
借: 营业成本 100
贷: 存货 100
将成本法核算的结果调整为权益法核算的结果:
调整后净利润=600-100=500(万元),合并报表应确认投资收益=500*80%=400(万元);分派现金股利200万,合并报表应冲减投资收益=200*80%=160(万元)
借: 长期股权投资 400
贷:投资收益 400
借:投资收益 160
贷:长期股权投资 160
调整后的长期股权投资的账面价值=5700+400-160=5940(万元)
长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销
借: 股本 2000
资本公积 1100
盈余公积 960(900+60)
未分配利润 2240(2000+600-100-60-200)
商誉 900
贷: 长期股权投资 5940
少数股东权益 1260
母公司投资收益与子公司利润分配的抵销
借: 投资收益 400
少数股东损益 100
未分配利润——年初 2000
贷:未分配利润——年末 2240
对所有者(或股东)的分配 200
提取盈余公积 60
借: 营业收入 1200
贷: 营业成本 900
固定资产 300
抵消多计提的折旧=(1200-900)/5/2=30
借: 固定资产 30
贷: 管理费用 30
某企业20×7年3月31日,乙存货的实际成本为100万元,加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元,估计销售费用和相关税费为2万元,估计用该存货生产的产成品售价110万元。
假定乙存货月初"存货跌价准备"科目余额为0, 20×7年3月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。
点击查看答案某企业20×7年3月31日,乙存货的实际成本为100万元,加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元,估计销售费用和相关税费为2万元,估计用该存货生产的产成品售价110万元。
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假定乙存货月初"存货跌价准备"科目余额为0, 20×7年3月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。
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