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综合题
2×19年至2×20年，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下：
资料一：2×19年1月1日，甲公司以银行存款5 000万元购入乙公司当日发行的期限为5年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券。该债券的面值为5 000万元，票面年利率为6%，每年的利息在次年1月1日以银行存款支付。甲公司将购入的乙公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
资料二：2×19年12月31日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为5100万元(不含利息)。
资料三：2×20年5月10日，甲公司将所持乙公司债券全部出售，取得价款5150万元存入银行。
不考虑相关税费及其他因素。
要求：(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目)
- 第一小题
(1)编制甲公司2×19年1月1日购入乙公司债券的会计分录。
参考答案A文字解析(1)购入乙公司债券时：
借：交易性金融资产——成本5000
贷：银行存款5000
- 第二小题
(2)分别编制甲公司2×19年12月31日确认债券利息收入的会计分录和2×20年1月1日收到利息的会计分录。
参考答案A文字解析(2)2×19年12月31日确认债券利息收入时：
借：交易性金融资产-应计利息(5000×6%)300
贷：投资收益300
2×20年1月1日收到债券利息时：
借：银行存款300
贷：交易性金融资产-应计利息300
- 第三小题
(3)编制甲公司2×19年12月31日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录。
参考答案A文字解析(3)2×19年12月31日公允价值变动时：
借：交易性金融资产——公允价值变动（5 100-5 000）100
贷：公允价值变动损益100
- 第四小题
(4)编制甲公司2×20年5月10日出售乙公司债券的会计分录。
参考答案A文字解析(4)2×20年5月10日出售乙公司债券时：
借：银行存款5 150
贷：交易性金融资产——成本5 000
——公允价值变动100
投资收益(5 150-5 100)50
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