泰康公司成立于2014年,是一家专门生产手机的C国大型公司,致力于新手机技术、新手机产品的开发和生产业务。泰康公司的产品采用出口贸易和内销相结合的销售模式。
泰康公司十分重视内部控制的建立和完善,在检查中,发现公司内部控制活动存在以下缺陷:
(1)采购部李阳负责手机配件的采购业务与验收入库业务。
(2)对于重大业务和事项,实行特别授权,不用经过董事会同意,直接由经过特别授权的人员临机决策,以免丧失重大机遇。
(3)企业设立了总会计师岗位来主管会计工作,为了减轻总会计师的工作负担,公司又设置了副总会计师,双方职权一致,以共同完成相同的工作。
泰康公司决定为欧洲市场开发一款B型号的5G手机,但由于B型号手机的辐射问题,导致泰康公司当年没能赶上欧洲5G手机产品的需求爆发期,错过了最佳的时机,欧洲5G手机的大部分市场份额被其他手机厂商抢占。后来,为了解决B型号5G手机辐射超标问题,泰康公司决定,不再采用本公司研发的不符合W国规定的这项通讯技术,转而向国外采购符合当地通讯标准的信号发射器件。泰康公司在向供应商采购手机电池时,和供应商约定,如果在一年内,手机电池出现质量问题,损失在500万以内的,由泰康公司承担,超过500万以上的损失,由手机电池供应商承担。经过和供应商的密切合作,B型号的5G手机最终在欧洲上市,也取得了较为理想的收益。
(1) 根据我国《企业内部控制基本规范》关于控制活动的要求,针对泰康公司内部控制活动中存在的缺陷,提出改进措施。
①采购部李阳负责手机配件的采购业务与验收入库业务。
改进措施:不相容职务应分离。原材料采购与原材料验收入库属于不相容职务,由同一人负责容易产生舞弊行为,应当由不同的人员负责。
②对于重大业务和事项,通过特别授权,由指定的人员负责决策。
改进措施:企业对于重大的业务和事项,应当实行集体决策审批或者联签制度,任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
③总会计师和副总会计师职权一致,共同完成相同的工作。
改进措施:设置总会计师或者财务总监的单位,不得设置与其职权重看的副职,应当明确各自的职责和权限。
(2) 简要分析泰康公司运用的风险管理策略工具。
①风险规避。“秦康公司决定,不再采用本公司研发的不符合W国规定的这项通讯技术,转而向国外采购符合当地通讯标准的信号发射器件”。向国外采购符合当地通讯标准的信号发射器件,从而规避风险。
②风险承担。“如果在一年内,手机电池出现质量问题,损失在500万以内的,由泰康公司承担”,属于风险承担。
③风险转移。“超过500万以上的损失,由手机电池供应商承担”,属于风险转移,将500万以上的损失风险,转移给了电池供应商。
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