2017年1月1日,甲公司以银行存款5 700万元自非关联方取得乙公司80%的有表决权的股份,对乙公司进行控制,本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系,甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致。
资料一:2017年1月1日,乙公司所有者权益的账面价值为5 900万元,其中:股本2 000万元,资本公积1 000万元,盈余公积900万元,未分配利润2 000万元。除存货的公允价值高于账面价值100万元外,乙公司其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
资料二:2017年6月30日,甲公司将其生产的成本900万元的设备以1 200万元的价格出售给乙公司,当期,乙公司以银行存款支付货款,并将该设备作为行政管理用固定资产立即投入使用,乙公司预计设备的使用年限为5年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
资料三:2017年2月31日乙公司将2017年1月1日库存的存货全部对外出售。
资料四:2017年度,乙公司实现净利润600万元,提取法定盈余公积60万元,宣告并支付现金股利200万元。
不考虑增值税、企业所得税等相关因素,甲公司编制合并报表时以甲、乙公司个别财务报表为基数在合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。
要求:
2×22年度甲公司与乙公司发生下列有关资产交换的交易:
资料一:甲公司换出一栋闲置仓库和一项专利权。其中仓库取得时原价为4 000万元,已计提折旧1 200万元,已计提减值准备300万元;专利权取得时原价为3 500万元,已计提
摊销700万元,未计提减值准备。仓库和专利权的公允价值均无法可靠计量。
资料二:乙公司换出对联营企业的投资和一项生产设备。其中长期股权投资的投资成本3 000万元,损益调整为2 500万元;生产设备的取得成本为2 800万元,已计提折旧300万元, 未计提减值准备。该长期股权投资和生产设备的公允价值均无法可靠计量。
资料三:甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算,取得设备后预计将在一年内出售,经减值测试后暂未发生减值。乙公司将取得的仓库对外出租,采用成本模式进行后续
计量,并将专利权作为无形资产核算。甲公司另向乙公司支付补价200万元。 甲、乙双方不存在关联方关系,不考虑相关税费及其他因素。
要求:
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