
某企业生产甲产品单位定额工时为120小时,定额材料消耗量为240千克。经过三道工序完成。
各工序内单位定额工时及定额材料消耗量分别为:
第一道工序定额工时60小时、定额材料消耗量为120千克;
第二道工序定额工时48小时、定额材料消耗量为84千克;
第三道工序定额工时12小时、定额材料消耗量为36千克;
原材料费用在各工序内开始时一次投入,其他费用随加工进度陆续发生。
原材料按定额材料耗用量比例分配,直接人工和制造费用按定额工时比例分配,在产品在各工序内的完工程度占该工序的50%。
本月完工800件,期末在产品200件,其中第一道工序在产品为60件,第二道工序在产品为100件,第三道工序在产品为40件。
月初在产品和本月发生的成本费用如下表:
项目 |
直接材料(元) |
直接人工(元) |
制造费用(元) |
月初在产品 |
34 380 |
14 768 |
22 152 |
本月费用 |
137 520 |
59 072 |
88 608 |
合计 |
171 900 |
73 840 |
110 760 |
要求: 根据上述资料, 不考虑其他因素 , 分析回答下列小题。
甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%,安装服务适用的增值税税率为9%,保洁服务适用的增值税税率为6%。假定上述均为甲公司的主业。2019年12月,甲公司发生如下经济业务:
(1)1日,向证券公司存出投资款1 000万元,同日,委托证券公司购入乙上市公司股票50万股,以存出投资款支付价款505万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元),另支付交易费用2万元(不考虑增值税),甲公司将该股票确认为交易性金融资产。12月31日,该交易性金融资产的公允价值为505万元。
(2)5日,与丙公司签订一项为期3个月的安装合同,合同约定安装价款为120万元,增值税税额为10.8万元,安装费用每月末按履约进度支付。2019年12月31日,经专业测量师测量后,确定该项安装服务的履约进度为30%,乙公司根据履约进度支付相应的价款及增值税,截止2019年12月31日,甲公司为完成该合同累计发生服务成本20万元(假定均为安装工人工资),估计还将发生服务成本60万元。假定该业务属于甲公司的主营业务,全部由其自行完成。
(3)甲公司经营一家酒店,该酒店是甲公司自有资产。12月甲公司计提与酒店经营直接相关的酒店,客房以及客房内的设备家具等折旧6万元,酒店土地使用权摊销费用为25万元 。经计算,当月确认房费、餐饮等服务含税收入95.4万元,全部存入银行。
(4)当月甲公司收到客户退回上月销售商品的10%,货物已入库,甲公司于退货当日支付了退货款,并按规定向客户开具了红字增值税专用发票。该批商品上月销售时,增值税专用发票上注明的售价为20万元(不含增值税),增值税税额为2.6万元,该商品的成本为15万元,同时因客户及时还款,给予客户1%的现金折扣(计算现金折扣时未考虑增值税)。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
乙公司2019年和2020年有关交易性金融资产业务如下:
(1)2019年10月10日,乙公司从上海证券交易所购入A上市公司股票200万股,支付价款2 000万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利80万元),另支付相关交易费用2万元(不含增值税),取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元。乙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
(2)2019年10月30日,乙公司收到A上市公司向其发放的现金股利80万元。
(3)2019年12月31日,乙公司持有A上市公司股票的公允价值为1 950万元。不考虑相关税费和其他因素。
(4)2020年3月10日,A上市公司宣告发放2019年现金股利,乙公司按其持有该上市公司股份计算确定的应分得的现金股利为100万元,假定不考虑相关税费。
(5)2019年11月1日,乙公司购入B公司发行的公司债券,支付价款5 200万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息100万元),另支付交易费用60万元(不含增值税),取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.6万元。该笔B公司债券面值为5 000万元。乙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。2019年11月10日,乙公司收到该笔债券利息100万元。
假定不考虑其他相关税费和因素。2019年12月31日乙公司购买的B公司债券的公允价值为5 160万元。
(6)2020年3月15日,乙公司出售了所持有的全部B公司债券,售价为6 000万元。转让金融商品适用的增值税税率为6%。不考虑其他因素。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
某企业为单步骤简单生产企业,设有一个基本生产车间,连续大量生产甲、乙两种产品,采用品种法计算产品成本。另设有一个机修车间,为全厂提供修理服务,机修车间的费用全部通过"生产成本——辅助生产成本"归集核算。2019年12月份有关成本费用资料如下:
(1)12月份发出材料情况如下:基本生产车间领用材料2 000千克,每千克实际成本40元,共同用于生产甲、乙产品各200件,甲产品材料消耗定额为6千克,乙产品材料消耗定额4千克,材料成本按照定额消耗量比例进行分配;车间管理部门领用50千克,机修车间领用100千克。
(2)12月份应付职工薪酬情况如下:基本生产车间生产工人薪酬200 000元,车间管理人员薪酬30 000元,机修车间工人薪酬40 000元,企业行政管理人员薪酬28 000元,生产工人薪酬按生产工时比例在甲、乙产品间进行分配,本月甲产品生产工时4 000小时,乙产品生产工时16 000小时。
(3)12月份计提固定资产折旧费如下:基本生产车间生产设备折旧费32 000元,机修车间设备折旧费11 000元,企业行政管理部门管理设备折旧费4 000元。
(4)12月份以银行存款支付其他费用支出如下:基本生产车间办公费24 000元,机修车间办公费12 000元。
(5)12月份机修车间对外提供劳务情况如下:基本生产车间45 00小时,企业行政管理部门500小时,机修车间的辅助生产费用月末采用直接分配法对外分配。
(6)甲产品月初、月末无在产品。月初乙在产品直接材料成本为28 000元,本月完工产品180件,月末在产品20件。乙产品直接材料成本采用约当产量法在月末完工产品和在产品之间分配,月末在产品完工程度为50%,原材料在生产开始时一次投入。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
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