2×20年3月1日,甲公司自非关联方处以4 000万元取得了乙公司80%有表决权的股份并能控制乙公司。
当日,乙公司可辨认净资产公允价值为4 500万元。2×22年1月20日,甲公司在不丧失控制权的情况下,将其持有的乙公司股权中的20%对外出售,取得价款1 580万元。
出售当日,乙公司以2×20年3月1日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9 000万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素。
下列关于甲公司2×22年的会计处理表述中,正确的有( )。
2×18年12月,鉴于相关产品需求不旺,A公司董事会通过了如下决议:
(1)决定将其持有的甲生产设备暂停使用并进行封存,待相关产品市场需求转旺时再启用。该设备的原价为5 000万元,至董事会作出该项决议时已计提折旧2 000万元,未计提减值准备。
(2)决定将其持有的乙生产设备出售,并于当日与独立第三方签订出售协议,拟将该设备以500万元的价格出售给独立第三方,预计出售过程中将发生的出售费用为50万元。
该设备的原价为1 000万元,至董事会决议出售时已计提折旧200万元,未计提减值准备。
至2×18年12月31日,该设备出售尚未完成,但A公司预计将于2×19年第一季度完成。
不考虑其他因素,下列各项关于A公司上述设备的表述中,正确的是( )。
A公司适用的企业所得税税率为25%。2×19年1月1日,A公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权,行权价格为每股4元,可行权日为2×20年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元。
A公司授予股票期权的行权条件如下:如果公司的年销售收入增长率不低于4%且高管人员至可行权日仍在A公司任职,该股票期权才可以行权。截止到2×19年12月31日,高管人员均未离开A公司,A公司预计未来也不会有人离职。
A公司的股票在2×19年12月31日的价格为12元/股。A公司2×19年销售收入增长率为4.1%,2×20年销售收入增长率为4.5%。
假定税法规定,针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价格之间的差额。
不考虑其他因素,下列关于A公司2×19年会计处理的表述中,不正确的是( )。
A公司和B公司均为增值税一般纳税人,A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换,交换前后资产的用途保持不变。置换日资料如下:
(1)A公司换出的固定资产(生产设备)成本为300万元,已计提折旧45万元,不含税公允价值为270万元,含税公允价值为305.1万元;支付固定资产清理费用5万元。
(2)B公司换出的长期股权投资账面余额为285万元,其中投资成本为200万元、损益调整75万元、其他综合收益5万元(可重分类进损益)、其他权益变动5万元,已计提减值准备60万元,公允价值为350万元。
(3)A公司另向B公司支付银行存款44.9万元。
(4)假定该项交换具有商业实质,A公司换入长期股权投资而持有被投资单位40%的表决权资本,当日被投资单位可辨认净资产的公允价值为1 000万元。
下列有关A公司和B公司非货币性资产交换的会计处理中,不正确的是( )。
2×20年1月1日甲公司以银行存款550万元从非关联方处取得A公司55%的股权,能够 对其实施控制。
当日A公司净资产的账面价值为1 100万元(其中,实收资本1 000万元,未分配利润100万元,全部为可辨认净资产)。
2×20年7月1日,A公司的另一个股东乙公司对A增资180万元,导致甲公司持股比例下降为50%,丧失控制权,与乙公司共同控制A公司。增资后A公司净资产为1 280万元(其中,实收资本1 100万元,资本公积80万元,未分配利润100万元)。
股权稀释后,甲公司进行的下列账务处理不正确的是( )。
甲公司2×18年更换年审会计师事务所,新任注册会计师在对其2×18年度财务报表进行审计时,对以下事项的会计处理存在质疑:
(1)甲公司与其客户签订一项总金额为580万元的固定造价合同,该合同不可撤销。该工程已于2×18年2月开工,预计2×21年6月完工;预计可能发生的工程总成本为550万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务,并属于在某一时段内履行的履约义务,该公司采用成本法确定履约进度,2×18年末累计实际发生成本154万元,年末预计完成合同尚需发生成本396万元;本期结算合同价款174万元。上述价款均不含增值税额。假定甲公司与乙公司结算时即发生增值税纳税义务,增值税税率为9%。甲公司2×18年会计处理如下:
借:生产成本154
贷:原材料、应付职工薪酬等154
借:合同负债154
贷:主营业务收入154
借:应收账款189.66
贷:合同负债174
应交税费——应交增值税(销项税额)15.66
(2)2×18年12月4日,甲公司与其控股股东M公司进行债务重组,重组过程中M公司豁免了甲公司所欠1 000万元货款。甲公司确认了债务重组利得(营业外收入)1 000万元。
(3)甲公司以支付土地出让金的方式购入一项土地所有权用于建设厂房,共支付价款8 000万元;由于该土地的购置符合政府补助的条件,因此政府以补贴的形式返还给甲公司1 600万元。至本年年底,该厂房尚未开始建造。甲公司将收到的政府补贴1 600万元确认为其他收益。
(4)2×18年7月1日,甲公司授予其子公司(丁公司)的10名高级管理人员每人1万份股票期权,同时约定,如果管理人员从授予日(2×18年7月1日)起在丁公司连续工作4年,则服务期满时每人有权以每股6元的价格购买甲公司普通股股票1万股,甲公司的股票期权在授予日的公允价值为每股12元。至2×18年年底,丁公司的高级管理人员均未离职,甲公司预计未来3.5年内将有1名丁公司的高级管理人员离职。甲公司的会计处理:
借:管理费用13.50
贷:应付职工薪酬 13.50
其他资料:甲公司对其取得的与资产相关的政府补助采用总额法核算,并在资产的使用寿命内平均分摊。
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