A公司销售的产品包括甲产品、乙产品和丙产品,甲产品经常单独出售,其可直接观察的单独售价为60万元;
乙产品和丙产品的单独售价不可直接观察,A公司采用市场调整法估计乙产品的单独售价为30万元,采用成本加成法估计丙产品的单独售价为10万元。
A公司经常以60万元的价格单独销售甲产品,并且经常将乙产品和丙产品组合在一起以20万元的价格销售。假定上述价格均不包含增值税。
2×18年,A公司与客户签订合同,向其销售甲、乙、丙三种产品,合同总价款为80万元,这三种产品构成3个单项履约义务。
针对上述合同,关于A公司在2×18年确认上述产品的收入的表述不正确的是( )。
2×16年2月15日,甲公司将一栋自用办公楼对外出租,年租金为1 080万元。
当日,办公楼成本为9 600万元,已计提折旧为6 300万元,未计提减值准备,公允价值为7 200万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
该办公楼2×16年12月31日的公允价值为7 800万元,2×17年12月31日的公允价值为7 920万元。
2×18年3月1日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款8 400万元。
不考虑其他因素,上述业务对甲公司2×18年度营业利润的影响金额为( )万元。
甲公司为从事集成电器设计和生产的高新技术企业。适用增值税先征后返政策。
2×18年3月31日,甲公司收到政府先征后退的增值税税额200万元。2×18年3月15日,甲公司收到当地财政部门为支持其购买实验设备拨付的款项120万元,2×18年6月28日,甲公司购买不需要安装的实验设备一台并投入使用。实际成本为360万元,资金来源为财政拨款及其自有资金,该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用10年。预计无净残值,甲公司采用净额法核算政府补助。
不考虑其他因素,甲公司2×18年度因政府补助应确认的收益为( )万元。
甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。甲公司2×28年度财务报告于2×29年4月30日经批准对外报出,2×28年所得税汇算清缴于2×29年4月30日完成。
(1)甲公司2×29年1月1日至2×29年4月30日之间发生如下事项。
①甲公司于2×29年1月10日收到A企业通知,A企业已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,甲公司预计可收回应收账款的50%。
该业务系甲公司2×28年3月销售给A企业一批产品,价款为500万元(不含税,下同),成本为400万元,开出增值税专用发票。A企业于2×28年3月份收到所购商品并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购商品后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳,面临破产,至2×28年12月31日仍未付款。2×28年年末甲公司对该项应收账款按10%提取坏账准备。
②甲公司2×29年2月10日收到B公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。
该业务系甲公司2×28年11月1日销售给B公司产品一批,价款600万元,产品成本为400万元,B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货,甲公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商。因此甲公司编制12月31日资产负债表时,仍确认了收入,结转了成本,对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。
③甲公司2×29年3月15日收到C公司因产品质量问题退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联,并支付货款。
该业务系甲公司2×28年12月1日销售给C公司产品一批,价款200万元,产品成本160万元,合同规定现金折扣条件为:1/20、n/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。2×28年12月10日C公司支付货款。
④2×29年3月27日,经法院一审判决,甲公司需要赔偿D公司经济损失87万元,支付诉讼费用3万元。甲公司不再上诉,赔偿款和诉讼费用已经支付。
该业务系甲公司与D公司签订的一项供销合同,合同规定甲公司在2×28年9月供应给D公司一批货物,由于甲公司未能按照合同发货,致使D公司发生重大经济损失。D公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失150万元,该诉讼案在12月31日尚未判决,甲公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。
假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。
⑤2×29年3月15日甲公司与E公司签订协议,E公司将其持有的乙公司60%的股权出售给甲公司,价款为10 000万元。
⑥2×29年3月7日,甲公司得知债务人F公司2×29年2月7日由于火灾发生重大损失,甲公司的应收账款预计有80%不能收回。
该业务系甲公司2×28年12月销售商品一批给F公司,价款300万元,产品成本200万元。在2×28年12月31日债务人F公司财务状况良好,没有任何财务状况恶化的信息,债权人按照当时所掌握的资料,按应收账款的2%计提了坏账准备。
⑦2×29年3月20日甲公司股东会通过了董事会提请的利润分配方案,该方案为:分配现金股利300万元;分配股票股利400万股(每股面值为1元)。
(2)2×29年4月1日,甲公司总会计师对2×28年度下列相关业务的会计处理提出疑问,并要求会计部门予以更正。
①2×28年12月31日,甲公司存货中有400件A产品,A产品实际单位成本为120万元。其中,300件A产品签订不可撤销的销售合同,每件合同价格(不含增值税)为130万元;其余100件没有签订销售合同,每件市场价格(不含增值税)预期为118万元。销售每件A产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)为2万元。此前,未计提存货跌价准备。甲公司编制会计分录为:
借:资产减值损失 1 400
贷:存货跌价准备 1 400
并于年末确认递延所得税资产350万元。
②甲公司经营连锁销售门市。2×28年,甲公司向客户销售了5 000张储值卡,每张卡的面值为1 000元,总额为500万元。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验,甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%(即25万元)的部分不会被消费。截至2×28年12月31日,客户使用该储值卡消费的金额为200万元。在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。甲公司所编会计分录为:
借:银行存款 500
贷:合同负债 500
未编制其他会计分录。
③2×28年甲公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为580万元,累计摊销为80万元,公允价值为600万元,另支付补价36万元。该交换具有商业实质。不考虑相关税费,甲公司相关业务的会计处理如下:
借:固定资产 536
累计摊销 80
贷:无形资产 580
银行存款 36
其他资料:适用的所得税税率为25%。该公司按净利润的10%计提盈余公积,提取盈余公积之后,不再进行其他分配。如无特别说明,调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税;涉及递延所得税资产的,均假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除,应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。
要求:
甲新能源有限公司(以下简称甲公司)是一家现代化高新技术企业,以新能源产业为经营核心。自2016年起,甲公司在M市开始开展新能源汽车生产和销售业务。2016年至2017年发生业务如下:
(1)2016年7月份在M市购买一块土地,用以建设新能源汽车的厂房和生产基地,支付购买价款8 500万元。同时向当地政府提交补助申请。由于该新能源汽车的生产符合当地环境保护和污染治理的政策,因此当月M市相关部门同意甲公司申请,并拨付土地购置补偿款2 500万元。甲公司当月开始该厂房的投资建设,至2016年末建设完工。
(2)2017年1月1日,甲公司开始投入新能源汽车的建造。每台汽车生产成本为22万元,市场售价为26万元;但是为了响应政府号召,鼓励市民购买新能源汽车,甲公司当年面向M市销售的新能源汽车售价为每台15万元;同时按照国家有关政策,甲公司每销售一台新能源汽车,由M市政府向其支付11万元的价格补偿。至2017年末,甲公司共生产新能源汽车4000台,面向M市销售3600台,销售价款均已收到。
(3)其他资料:甲公司对其政府补助采用总额法核算;甲公司收到的上述补偿金额,均符合相关规定,并于当日收存银行;不考虑增值税等其他因素的影响。
要求:
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。甲公司2×18年度财务报告批准报出前发生下列事项:
(1)2×19年1月3日,法院终审判决甲公司赔偿A公司损失200万元,当日,赔款已经支付。甲公司在2×18年年末已确认预计负债160万元。
(2)2×19年4月16日,收到购货方因商品质量问题退回的商品,该商品销售业务于2×18年11月发生,甲公司已确认收入1 000万元,结转销售成本800万元。
(3)2×19年4月30日,甲公司发生巨额亏损20 000万元,4月20日向社会公众发行公司债券40 000万元,4月28日向社会公众发行公司股票100 000万元,4月30日资本公积转增资本11 200万元。
(4)2×19年4月30日发生台风导致甲公司存货严重受损,产生经济损失10 000万元。
(5)2×19年4月30日甲公司获得的进一步证据表明2×18年度已确认的信用减值损失需要调整增加200万元。不考虑增值税等其他因素。
下列关于甲公司2×18年会计报表相关项目的调整,正确的有( )。
2×18年1月1日,甲公司与丙公司签订合同,每月为丙公司员工提供业务培训服务,合同期限为三年,丙公司每年向甲公司支付培训服务费13万元(假定该价格反映了合同开始日该项服务的单独售价)。
2×19年12月31日,双方对合同进行变更,将2×20年的培训服务费调整为10万元(假定该价格反映了合同变更日该项服务的单独售价),同时以26万元的价格将合同期限延长三年(假定该价格不反映合同变更日该三年培训服务费的单独售价)。
下列关于甲公司的会计处理说法正确的有( )。
2×20年1月1日,某公司为规避所持有的自产铁矿石的公允价值变动风险,决定在期货市场上建立套期保值头寸,并指定某期货合约为2×20年上半年铁矿石价格变化引起的公允价值变动风险的套期。
该期货合约的标的资产与被套期项目(铁矿石)在数量、质次、价格变动和产地方面相同。
2×20年1月1日,该期货合约的公允价值为零,被套期项目(铁矿石)的账面价值和成本均为5 000万元,公允价值也是5 000万元。
2×20年6月30日,该期货合约的公允价值上涨了500万元,铁矿石的公允价值下降了500万元。
当日,该公司按公允价值将铁矿石出售,并将该期货合约结算。
假定该公司经评估认定该套期完全有效。不考虑其他因素,则下列说法中正确的有( )。
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